МЕЖДУНАРОДНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ ПУТЕМ ИСПОЛЬЗО-ВАНИЯ
ДОГОВОРОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНаличие большого числа соглашений об избежании двойного налогообложения, наряду с низкими ставками налогов или их отсутствием в отношении оффшорных предприятий, открывает значительные возможности для планировании налоговой тактики через Кипр в международном масштабе.
Основной целью договоров является избежание двойной выплаты налогов с прибыли, заработанной в одной из договаривающихся стран. Как правило, налогоплательщик платит налог, размер которого не превышает большую из налоговых ставок.
В настоящий момент в силе договоры с Австрией, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Германией, Грецией, Данией, Египтом, Индией, Ирландией, Италией, Канадой, Китаем, Кувейтом, Мальтой, Норвегией, Польшей, Россией, Румынией, Сирией, Словакией, США, Францией, Чешской Республикой, Швецией, Республиками бывшей Югославии.
Договоры со странами Восточной Европы
Недавние политические и экономические коллизии в Центральной и Восточной Европе поставили Кипр в уникальное положение. Международные финансовые круги, а также предприниматели стали использовать Кипр для осуществления инвестиций в эти страны.
Вывоз дивидендов, процентов по кредитам и лицензионных выплат
Стандартные налоговые ставки
Страны |
Дивиденды (%) |
Проценты (%) |
Лицензионные выплаты (%) |
Болгария |
10 или 15 |
15 |
15 |
Венгрия |
0 * |
20 |
20 |
Польша |
20 |
20 |
20 |
Россия |
15 |
15 |
20 |
Румыния |
10 |
10 |
10 |
Словакия |
25 |
25 |
25 или 30 |
Страны бывшей Югославии |
10 -35 ** |
20 |
20 |
Чешская Республика |
25 |
25 |
25 или 30 |
Сниженные налоговые ставки по договорам
Страны |
Дивиденды (%) |
Проценты (%) |
Лицензионные выплаты (%) |
Болгария |
0 |
0 |
0 |
Венгрия |
5 или 15*** |
10 |
0 |
Польша |
10 |
10 |
5 |
Россия |
0 |
0 |
0 |
Румыния |
10 |
10 |
5 |
Словакия |
10 |
10 |
5 |
Страны бывшей Югославии |
10 |
10 |
10 |
Чешская Республика |
10 |
10 |
5 |
Примечания
* десять или двадцать процентов, если получено частным лицом
** В зависимости от Республики
*** Договор предусматривает налог на вывоз средств, однако Венгрия не накладывает каких-либо налогов на вывоз дивидендов.
Насколько видно из вышеприведенных таблиц, договоры предусматривают значительное снижение налогов на вывоз денежных средств.
Прибыль от коммерческой деятельности
Согласно кипрским договорам со странами Восточной Европы кипрские оффшорные компании могут вести коммерческую деятельность в этих странах и пользоваться определенными льготами при вывозе своей прибыли от сделок без уплаты налога при условии, что эти оффшорные компании не имеют постоянного представительства в этой стране.
Создание постоянного представительства можно избежать несколькими способами, например, путем использования независимого представителя.
Строительные проекты
Прибыль от строительных или сборочных проектов не облагается налогом в странах Восточной Европы, при условии, что такие проекты не рассматриваются как постоянное представительство.
Чтобы пользоваться льготами по договору строительные/сборочные проекты должны быть закончены в нижеуказанные сроки:
страны |
сроки (мес.) |
Болгария |
18 |
Венгрия |
6* |
Польша |
12* |
Россия и страны СНГ |
12** |
Румыния |
12* |
Словакия |
6* |
Страны бывшей Югославии |
12 |
Чешская Республика |
12 |
Примечания
* Не существует ограничений по времени для проектов по доставке и сборке оборудования и механизмов.
** Не существует ограничений по времени для проектов по планированию, благоустройству и научным исследованиям и инженерным работам.
Таким образом, иностранные инвесторы могут избежать выплаты налогов от строительных проектов, если кипрская оффшорная компания или кипрский филиал (управляемый или контролируемый с Кипра) используется в качестве субподрядчиков.
Недвижимая собственность
Если кипрская оффшорная компания заключает сделки по недвижимой собственности в странах Восточной Европы и в результате таких сделок получает прибыль, такая прибыль может быть вывезена без уплаты налогов при отсутствии постоянного представительства. Кипрская оффшорная компания может использоваться для вывоза средств при приросте капитала из Восточной Европы, когда недвижимая собственность приобретается в качестве инвестиции. Во всех договорах с восточноевропейскими странами прибыль от продажи акций в компаниях, чьи основные или все активы представляют собой недвижимую собственность, облагается налогом только в стране постоянного проживания акционера.
В результате, инвесторы, желающие приобрести недвижимость в Восточной Европе, могут избежать уплаты налога на прирост капитала через использование оффшорной компании, которая владеет акциями в объектах собственности, принадлежащих компании в Восточной Европе. Более того, кипрская оффшорная компания не облагается налогом на прирост капитала и на Кипре.